澳洲的税收制度

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澳大利亚是个高福利、却也是高税负的国家。在澳洲生活,不但要入乡随俗,遵守澳洲法律,也要按照澳洲税务体制自觉纳税、报税,当然也可以得到应有的退税。不论你来自哪裡,懂不懂英语,都需要按规定报税。所以我们非常有必要了解澳洲报税的相关常识。

前  言;澳洲是一个联邦制国家,经过长期的演变与发展,一个完善科学的税制已在澳大利亚确立起来。澳洲税收制度在诸多方面已形成了自己的特色,不仅有一个合理的税制模式,而且还存在独具特色的税收管理制度以及严密有效的税收审计机制,从而强有力地保障了税制的顺利实施。不论是在澳洲的留学生朋友,还是希望在将来移民到澳洲的朋友以及已经成为澳洲公民的朋友们,都是非常有必要弄清楚澳大利亚税收制度的。

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在澳大利亚落地后应尽快申请个人的税号(Tax FileNumber)。我们要提醒大家的是,个人的税号是保密的资料,不要随意透露给别人!只有银行和你的雇主等机构才能要求你提供税号

澳洲的财政年度是从每年的7月1日至来年的6月30日,这也就是您年收入的计算周期。每年的7月至10月就是法定的报税期,截至日10月31日(由注册会计师代报的可能可以稍有延长),您必须在此期间向ATO申报去年的个人收入税。报税材料(Tax Pack) 可在各news agent免费索取,有些区更会派人送至您的信箱。  

澳洲的联邦政府主要征收的税有所得税(包括资本增益税和职工福利税)、销售税、关税、国内税、及银行帐户借方税等。所得税是政府财政收入的主要来源。州政府所主管征收的税目有印花税、土地税、工薪税以及某些商业买卖的交易税等。

一、税制模式
澳大利亚是一个实行分税制的国家,其税收收入与其他分税制国家一样分为中央税收收入和地方税收收入,其中:联邦税收有个人所得税、公司所得税、销售税、福利保险税、关税、消费税、培养保证金等税种,以及联邦国有企业上交的利润组成。
州政府税收有工资税、印花税、金融机构税、土地税、债务税等税种组成。在税收收入方面,澳洲一样分为中央税收收入和地方税收收入,所不同的是主体税种不同:澳大利亚的主体税种是直接税,而中国的主体税种是间接税。
在1998年澳大利亚中央税收收入中:直接税(即个人所得税、公司所得税、福利保险税等)占74%,消费税占11%,特殊行业税(烟、酒、汽油)占12%,海关关税占3%;在州政府税收收入中:工资税 (PAYROLL TAX即雇主付给雇员工资的同时应向州政府缴纳的一种税,也属直接税)占25%,金融机构税(FINANCIALINSTITUTIONDUTY)占 17%,印花税占9%,土地税占12%,博彩税(CAMBLING TAX)占8%,其他税收占29%。
由此可见,直接税是澳大利亚的主体税种,而直接税中的个人所得税又是重中之重。个人所得税占整个联邦税收收入约60%。澳大利亚是个高税负、高福利的国家,个人所得税负担明显高于中国,与此同时,纳税人还必须按照个人所得税应纳税所得额的1.5%缴纳福利保险税。

二、税务管理
澳大利亚在税收征管上的一个显着特点就是建立税务档案号码(简称:税号)。“税号”对于澳大利亚的公民来说是非常重要的,它是税务当局颁发给澳大利亚公民的一个特别号码。它与公民的名字和地址一起使用,是在纳税方面区别各公民的税务文件。
如果公民一旦已经在澳大利亚申请纳税,则最近一次的申请纳税通知书上会赋予其这个号码。但如果公民没有“税号”,可向任何一个税务署申请,同时须出示有关身份证明。有工薪或领到养老金的公民,雇主或退休金机构会要求其在《就业声明》表格内注明“税号”,这份表格能确保税金按正确比例扣除。
如果公民没在《就业声明》表格中提供“税号”,则将以47%的最高税率从该公民的收入中扣除税金,外加1.5%福利保险税,当公民领取某些福利金时,如失业金或伤残人员补助金,同样需要向社会福利部门 (Centerlink)提供“税号”,否则该公司将无法申请到这些福利金。对纳税人的“税号”实行保密制度,任何泄漏他人“税号”的行为都将受到严历的惩罚。

由此可见,“税号”不仅对澳大利亚的纳税人重要,对其它公民也同样重要,关系他们的切身利益。因此,每一个澳大利亚公民都非常自觉向税务当局申请“税号”,这样所有纳税人都纳入了税务当局的税务管理之中,无论是客观上还是主观上,都可以避免“漏征”与“漏管”的现象。

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三、税务审计
澳大利亚的税务审计类似于中国的税务稽查,分为基础审计和完全审计。基础审计主要有桌面审计、数据对照审计和税务代理审计三种方法:
1,桌面审计——即面对面地谈,主要针对个人,如果税务当局怀疑纳税人的报表有问题,会电话通知该纳税人到税务局来交谈,这种审计的目的主要是起教育作用,让纳税人进一步了解税收法规,并责成补税,而不罚款。
2,数据对照审计——即对纳税人的收入数据和费用数据审核。纳税的收入数据,如银行付给的利息,公司付给的工资和红利等,都通过银行处理,公司和其他部门的电子信息被传送到税务局,税务审计的时候会逐笔审计,如果发现有漏报行为,税务局则将予以追究。
3,税务代理审计——即审查税务代理人是否帮助纳税人逃税、税务代理是否真实等事宜。
完全审计是针对公司的一种审计方法,首先是有选择的审计,审计面一般每年为1–2%,由计算机随机选择审计对象,选择的标准主要有:大量退税现象、非常项目、纳税变化率等。
另外,运用工业标准选择审计对象,澳大利亚对各行业确定了一个基本的利润率,即工标准,并且每年根据经济的发展变化情况调整一次,如果纳税人申报与标准相差太远,则会对该税人进行审计。
4,税务审计的程序是:先由税务当局通知纳税人,纳税人通知税务代理人。审计的主要内容是:一是存货,二是收入报告表。审计的方法是对三年来任何一年的三个月数据进行抽查。审计结束以后,审计人员会提供税收调整报告给纳税人,如无异议,则补税。对审计结果纳税人有权进行申辩,将其理由反映到仲裁委员会进行裁决,对裁决不服的,可向法院申诉。
5,对于罚款规定,澳大利亚税法根据情节轻重分为几类:①故意少报收入,多报开支,处漏缴税款75%的罚款,若有阻碍审计行为则处90%的罚款;在审计过程中主动申报补税的,罚少缴税款的60%,如果是在审计以前补报则以15%的比例处以罚款。②无意少报收入,多报支出,罚款25%,如阻碍审计则罚款30%。

6,在审计过程中补报,罚款20%,审计前补报,罚款10%。对少报收入,除处以上述罚款外,还要加以罚息,若逃税情节特别严重,税务当局有权诉诸法院,给予刑事处罚。

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四,主要税收:

1,营业所得税;在澳成立的公司依法应就其所有来源的所得纳税,不论其所得来自澳境内或境外。一般而言,公司所得税是依其净所得来征收。除营业所得外,公司买卖资产所得利润,也应纳税。公司还需缴纳资本增值税和职工福利税。公司所得税的税率现为30%。公司亏损当年抵减不足时,可从公司未来的所得中抵减。这种抵减没有年限限制。

2,个人所得税;澳居民依其所有来源所得包括澳境内和境外的所得纳税,非居民则就其在澳所得纳税。

居民与非居民个人所得税率有别,居民的所得税为从零到47%。除了一些低收入的纳税人以外,纳税居民还需向澳政府缴纳1.5%的医疗保险费。非居民的所得税率则从29%到47%。澳大利亚政府根据经济发展和纳税人收入的情况,不断对各级别税率的起征点和税率进行调整。更新的税率政策是从2005年7月1日起已开始实行。从2005年7月1日起,年收入在6001澳元到21600澳元的税率从17%降至15%;税率42%的起征点从58001澳元提高到63001澳元;47%的起征点从70001澳元提高到95001澳元。从2006年7月1日起,42%的起征点将提高到70001澳元;47%的起征点将提高到125001澳元。

3,利息预扣税;如果一个澳大利亚公司获得来源于非澳居民的贷款,其支付给该非澳居民的利息,应在澳征收10%的利息预扣税。

4,资本收益税;又称财产交易税。澳税法规定,在1985年9月19日以后购买的资产,出售所得应缴纳资本收益税。

5,股息收入;澳大利亚1987年7月1日起对股息收入征税。股东可以就公司对该收益已支付的所得税得到抵免。但若股东是外国公司,在发放红利时,如果已经证明所得税已付,外国股东就勿需再缴预扣税,但是如果没有缴纳所得税,外国股东则要负担预扣税。澳大利亚与中国政府签订的避免双重征税的条约规定,该预扣税的税率为15%。

6,销售税;销售税是对批发销售或进口的货物征税。征税的货物,包括在澳制造或澳大利亚进口的货物。法律规定,制造商及批发商均应向税务机关注册取得销售税号码。但进口商如本身非制造或批发商,则不须注册,但仍应依法对进口的货物缴纳销售税。

7,印花税;印花税属于州税,凡贷款抵押、证券买卖、不动产买卖等均应缴纳印花税。由于属于州法,故每州规定不一。一般而言,依法应缴纳印花税的交易,在未缴清前,该项交易不生效。

8,土地税;土地税属于州税,由土地所有人按其土地的价值缴付土地税。在新州,土地税的税率为1.85%,土地价值17万6千澳元以上的才须缴付。

9,GST的税务制度;GST代表GOODS & SERVICES TAX(货物服务税),与其他国家征收VAT(VALUE ADDED TAX)营业加值税类似。澳洲联邦国会于1999年6月29日通过了新的法规,从2000年7月1日起,开始实行新的税务制度,征收10%的货物服务税。GST是几乎每个生产和经销阶段有供货或提供服务时征收,唯一享有免GST的项目是食品。供货商和服务机构必须在税务部门注册。他们购买物品或服务时所付的GST将可在他们供货或提供服务给其客户时所征的GST相抵消。

五,个人缴纳的所得税税额(2018-2019 财政年度):

1,澳大利亚税务居民

澳大利亚税务居民

2,非税务居民

澳大利亚非税务居民

3,税务居民和非税务居民的定义;

“澳洲税务居民”是指“居住”在澳洲境内的居民,该定义与是否持有永居身份或澳洲国籍没有直接关系,换言之,即使没有永居身份或者国籍的人也可能被认为是澳洲税务居民。举个简单的例子,到澳洲学习的留学生虽然持有的是学生签证,但由于居住时间在半年以上,通常被认定为“澳洲税务居民”。

澳洲“税务居民”与“海外税务居民”界定取决于很多因素,一般可以通过以下四种测试方法判断是否为“澳洲税务居民”。

1)定居地测试The Resides Test
  -之前是否是澳洲税务居民(放弃澳洲税务居民身份会更难)

  -在澳洲居住的时间(如在一个税务年度累计超过六个月)

– 在澳长住的意图(如申请永居、签署超过12个月的租约、购买自住房)

– 在澳洲的雇佣状况(如担任澳洲公司雇员或者董事)

– 家庭的纽带(如配偶定居在澳洲、未成年子女在澳洲入学)

  -生意的纽带(如在澳洲有很多的生意资产)

– 资产和投资的纽带(如在澳洲开设银行账户、购车、在澳洲拥有的资产占全球资产的比例较多)

– 社交和生活的纽带(成为澳洲当地俱乐部的固定会员、将居住地址写为澳洲地址、有澳洲信用卡并且频繁使用于支付日常开销,购买人寿保险,支付养老金等)

* 税务局会综合考虑上述全部因素(以及其他相关因素),满足上述因素的一项或数项并不一定意味着纳税人会成为税务居民。

2) 长久居住地测试Domicile Test

这里说的长久并非永恒这个概念。税务局会看你在澳洲境内外主观意愿的逗留时长、逗留连续性以及在澳洲境内外是否拥有房产。

3)183天测试183 Days Test

个人在一个财年之内,如果在澳大利亚境内居住满183天以上者,很有可能被认定为澳大利亚税务居民。

除非你能向ATO证明两点:

第一,您的常规居住地点不在澳洲境内;

第二,您没有长期居住澳洲的主观倾向。

4)养老金测试Superannuation Test

该测试适用于在海外任职的澳洲公务员。

4,澳洲税务居民与非税务居民在纳税方面的区别;

1)海外税务居民

如果你是海外税务居民,你只需要申报在澳洲境内产生的收入,其中包括:

– 工资收入

– 租金收入

– 澳大利亚政府退休金补助

– 澳大利亚资产的资本收益

作为海外税务居民:

– 您不享受$18,200的免税额度

– 您不需要交全民医疗保险税

2)澳洲税务居民

如果你是澳洲税务居民,则需要申报在澳以及其他国家的所有收入。

3)持有临时签证的临时税务居民

如果你持有临时签证(例如学生签证或者商业投资类的188签证),只需要申报澳洲境内收入所得,以及海外工资收入。

4)打工度假者

如果你持有417或者462打工度假签证,则无论什么情况下,你都应按照固定税率进行缴税。

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六,企业缴纳的工资税额

工资税额为州政府征收的税金,按照工资基数由公司缴纳,而不从员工工资中扣缴。各州政府收取的税率有所不同。

结 语;澳大利亚是个高福利、却也是高税负的国家。在澳洲生活,不但要入乡随俗,遵守澳洲法律,也要按照澳洲税务体制自觉纳税、报税,当然也可以得到应有的退税。不论你来自哪裡,懂不懂英语,都需要按规定报税。所以我们非常有必要了解澳洲报税的相关常识。

关于我们;澳信教育集团是澳大利亚教育部和移民部认证的专业留学和移民咨询机构,是悉尼大学,新南威尔士大学,澳洲国立大学,莫纳什大学等众多海外名校的官方招生代理机构。集团拥有一支强大的专业咨询机构机构团队,汇集了众多顶尖精英顾问以及超过多年行业经验的留学顾问和移民律师,对海外机构的申请和移民法具有精准的把握,能结合学校和移民政策情况为客户提供长远的留学和人生规划。从2004年成立至今,澳信教育集团得以继续在其教育咨询和移民签证领域多年的经验,每年为数万名中国学生提供留学或移民等方面的优质服务。澳信教育集团成立于2004年,是集留学、移民、投资、就业等专业服务为一体的教育咨询公司,总部位于悉尼,在中国国内长沙、北京及武汉设有分支机构,在马来西亚也设有分部,关注我们澳信教育集团公众号,欢迎各位同学咨询。

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